重视审计实施方案 提高审计质量

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本文导读目录：

1、审计实施方案主要包括哪些内容？

2、浅谈审计实施方案的编制

3、重视审计实施方案 提高审计质量

　　（一）审计目标；（二）审计范围；（三）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据《中华人民共和国国家审计准则》第七十三条确定的审计应对措施；（四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查的要求。 　　承办科室：综合法规科 联系电话：0553-3887029　　审计实施方案是审计项目实施的依据，科学合理的审计实施方案对有效防范审计风险,提高工作效率,提高审计项目质量有着至关重要的作用。编制审计实施方案应当从以下几个方面入手： 　　一是落实审前调查，做到有的放矢。审前调查要针对审计项目的特点，学习相对应的宏观经济政策、财经制度、政策法规、业务流程等。还应重点调查了解被审单位基本概况，行业特点和业务、财务执行法规和政策、财务管理、会计核算及各项经济指标完成情况，重大经济决策情况和重要会议精神等内容。 　　二是找准审计方向，确定审计目标。审计目标是指导审计工作的指南，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会达到期望的目的和要求。确定审计目标要根据现有的审计资源并结合被审计单位的实际情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制及财政财务隶属关系等情况，并可结合历年审计报告及审计整改情况，确定一个科学可行的审计目标。 　　三是明确审计内容，把握审计重点。在编制审计实施方案时，要根据审计项目的总体要求及审计目标，确定审计工作的内容和重点，做到全面审计，突出重点。如预算执行审计，要重点对预算编制、预算执行情况进行审计；重大政策落实审计，侧重于对重大政策的执行和落实情况进行审计；经济责任审计，重点审查领导干部履行经济责任情况的情况；财政财务收支审计，主要对财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面进行审计。 　　四是细化审计分工，创新技术运用。在人员配置方面，审计分工要充分结合审计组成员各自特点，调动审计人员工作积极性。在时间规划方面，要做到松紧适度，坚持按计划完成任务的同时，保证审计质量。在审计方法方面，大胆探索和努力创新，积极运用大数据审计等新技术、新方法开展工作。　　审计实施方案是为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排，主要内容包括：审计目标、范围、内容重点及措施，工作安排及要求。审计实施方案是审计质量的基础，也是审计人员现场工作“导航”，编制好审计实施方案是审计质量控制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依据，它对实施审计起着全面控制作用。具体表现为：一是编制审计实施方案从根本上讲，规定了审计项目的发展方向，是审计工作的指导性文件；二是编制审计实施方案，实施审计和质量检查的标准；三是编制审计实施方案可以有效促进审计风险防范；四是编制审计实施方案是做好审计报告的基础. 　　提高编制审计实施方案的质量，必须注重几个环节： 　　（一）认真做好审前调查工作。审计前调查是确定审计工作重点内容、审计范围、审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节。审计人员应该认真、细致做好对被审计单位调查工作，充分了解被审计单位的单位性质、组织结构，职责范围、业务活动；相关法律法规、政策及其执行情况；相关内部制度及其执行情况；以往接受审计和监督及其整改情况等。为做好编制审计实施工作提供相应的保障。 　　（二）严格规范审计实施方案编制工作。审计人员要严格按照国家审计准则要求，在审前调查了解被审计单位及其相关情况的基础上，编出具有针对性、可操性和指导性的审计实施方案。审计实施方案应由业务股室负责人、分管领导严格审核把关。审核时应重点关注以下几点：是否充分开展审前调查，并做好调查了解记录；审计目标是否明确具体并有针对性；审计内容是否具体、全面；审计重点是否突出；审计的步骤与方法是否明确；审计分工是否明确合理并责任到人。 　　（三）提高审计实施方案编制质量。审计人员应深入分析审前调查内容，明确审计目标、细化审计内容；突出审计重点，编制审计实施方案，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索；确定审计步骤和方法，编制的审计步骤和方法要能够指导审计人员实施审计，具有操作性。 　　（四）明确分工、落实责任。编制审计实施方案时，应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的职责和任务，建立审计项目质量责任追究制度，促使审计人员严格规范履行职责。 　　（五）确保审计实施方案应用。审计机关及审计人员应提高对审计实施方案的运用，在现场审计实施环节审计人员应遵循审计实施方案开展审计工作，审计人员撰写审计报告时应依据审计实施方案具体内容；审计机关在检查审计工作质量时应对照审计实施方案来进行。

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